预收账款转营业外收入是否需要纳税

预收账款转营业外收入需要纳税。根据税法规定，企业收到的预收账款属于负债，不计入应纳税所得额。但当预收账款因故无法履行合同义务而转为营业外收入时，这部分收入就构成了企业的应税所得。企业会计准则要求将无法支付的应付款项计入营业外收入，同时税法规定这类收入属于企业所得税的征税范围。企业需按照25%的企业所得税税率计算缴纳企业所得税，并在年度汇算清缴时进行纳税调整。

企业收到预收账款时开具发票会导致立即纳税义务。增值税法规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，为纳税义务发生时间。预收账款转为营业外收入的情况，多发生在合同无法履行、客户撤销订单或企业无法提供约定服务时。企业需将这部分收入全额申报增值税，计算销项税额。同时，这部分收入不能作为成本费用扣除，企业实际税负高于正常经营收入，企业财务人员需特别注意税务处理。